自然人增值税按次纳税起征点提至1000元

原标题：增值税法配套征管细则落地——自然人按次纳税起征点提至1000元

（记者唐婧）据中央广播电视总台经济之声《环球新财讯》节目报道，2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行。国家税务总局日前配套制发《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（以下简称《征管公告》），明确自然人按次纳税起征点标准由每次（日）销售额500元提升至1000元，并对出租不动产、通过“反向开票”销售报废产品等六类特定情形，允许适用月销售额10万元的按期纳税起征点标准，在减轻纳税人负担的同时促进税收公平。在这样的政策安排下，哪些纳税群体会受益？

《征管公告》进一步调整优化了自然人增值税起征点标准判定细则。自然人通常适用按次纳税的起征点标准。自今年起，按次纳税起征点标准由每次（日）销售额500元提升到1000元。考虑到自然人发生特定类型应税交易具有持续经营特征，《征管公告》继续延续并适当优化了此前政策执行口径，明确自然人发生出租不动产、通过“反向开票”销售报废产品等6种特定情形的，不再适用按次纳税1000元的起征点标准，而是参照按期纳税直接适用月销售额10万元的起征点标准。

国家税务总局税收科学研究所所长黄立新表示，这样的政策安排同时兼顾了税收效率与公平。

黄立新说：“一方面，允许延续适用相对较高的按期纳税起征点标准，可有效减轻自然人税收负担，降低税收征纳成本。另一方面，明确相关情形下自然人应当以其当月发生全部应税交易的销售额，‘打包’适用按期纳税起征点标准，可从源头上避免单独拆分适用、叠加后超标享受标准的问题，有利于促进税收公平。”

在这样的政策安排下，哪些纳税群体会受益？

上海国家会计学院副教授葛玉御说：“对6种特定情形允许适用按月销售额10万元的起征点，这些大都是高频连续性的交易，比如平台企业内的从业人员，反向开票之下销售报废产品，包括保险代理人等。适合按月来归集收入适用起征点，或者是持续性周期性的经营活动，比如自然人房东出租不动产，自然人的国债利息收入等，按月租金或者月利息收入来适用起征点，就有助于更大程度上降低自然人的税负。”

按次纳税的主体中，自然人纳税人占绝大多数。为减轻自然人办税负担，《中华人民共和国增值税法实施条例》明确，按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起到次年6月30日前进行申报纳税，在申报纳税期限方面为纳税人预留了较为充足的时间。考虑到自然人流动性强，为便利其申报纳税，减轻按次纳税办税负担，《征管公告》明确，自然人发生应税交易达到起征点的，不论是向税务机关申请代开发票，还是由扣缴义务人代扣代缴，都视为办理了申报纳税。黄立新说，从公告规定来看，税务部门尽量减少了自然人需要自行申报纳税的情况。

黄立新表示：“如果自然人代开发票、代扣代缴两种方式都未涉及，才适用兜底方式，就其本年度尚未缴纳增值税的应税交易，按照规定向主管税务机关申报纳税，这样就减轻了自然人的办税负担。”

《征管公告》还对小规模纳税人灵活享受减免税优惠加以明确。《中华人民共和国增值税法》明确，“纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外”。基于这项规定，《征管公告》延续了近年来一直执行的征管口径，明确提出，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。

葛玉御表示，这样的举措让小规模纳税人在是否选择适用减免税优惠上，拥有了更大的灵活性。

葛玉御说：“小规模纳税人销售额没达到起征点，可以选择部分或者全部放弃免税并开具专票，这意味着小规模纳税人某一个客户要求他必须开专票来抵扣，小规模纳税人可以就这一笔交易放弃免税，并且开票纳税。但是不影响他其他客户继续享受免税的待遇，因为很多小规模纳税人的客户是不要发票的，不能为了一两棵树放弃了整片森林。这样一来，小规模纳税人就有了灵活性，既能满足大客户的开票需要，又能在其他不要专票的客户继续享受免税优惠，充分体现国家对小规模纳税人的优惠扶持。”

国家税务总局货物和劳务税司有关负责人提醒，小规模纳税人在准确把握政策规定灵活享受减免税优惠的同时，应当做到合规经营，确保长远稳定发展。